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鍐犱簹浣撹偛app涓嬭浇 :評估報告稽核的一點心得

亚冠联赛视频直播 www.qdrvr.com 北京中天和資產評估有限公司新疆分公司 何建軍

  

  在總審這個崗位已經兩年了,工作中遇見很多挑戰,也有一些心得,在此羅列出來與同行們交流,并以此拋磚引玉。

  我公司評估報告審核基本程序采用三級審核制度;即 項目經理(1審)-部門經理(二審)-總審(三審)。 其中,總審的審核工作重點各個評估公司應該大同小異,重要的還是如何把握風險,筆者在此不再贅述,僅從以下幾個方面做簡單闡述:

  1、業務約定書

  業務約定書是指評估機構與委托方簽訂的,明確評估業務基本事項,約定評估機構和委托方權利、義務、違約責任和爭議解決等內容的書面合同。約定書作為評估底稿的組成部分,其重要性不容質疑,為此協會還專門發布了{資產評估準則-業務約定書}。業務約定書的內容除了評估目的、評估對象和范圍這些眾所周知的重要內容外,還應當明確評估報告使用者和使用方式,如果存在委托方以外的其他評估報告使用者,業務約定書應當明確約定。比如;用于抵押目的的報告使用者除了委托方外就僅限于相關金融機構。明確評估報告的使用者及使用方式可以防止報告的被濫用,從而避免評估機構卷入不必要的訴訟。如;出具的是具有投資咨詢性質的非市場價值報告,委托方將其拿去用作轉讓等實質性交易目的。由于報告的價值類型的設定不同,此類報告的評估值會和市場有一定偏離,后果會嚴重影響評估機構的聲譽。因此,必須要在業務約定書中明確評估報告的使用者及使用方式,業務約定書還應當約定,注冊資產評估師和評估機構對委托方和其他評估報告使用者不當使用評估報告所造成的后果不承擔責任。

  2、報告方面

  隨著公司規模的擴大,我公司出具的評估報告在格式規范,內容完整方面已經符合準則的有關規定。但比較不足的是假設限制條件在合理不充分方面依然存在問題。比如,筆者審核的一份抵押評估報告,評估標的是白砂糖,報告中假設這批白糖均是質量合格產品。這里就有個問題,用于抵押的標的肯定得是合格的,不合格的怎么抵押?經向評估師詢問,原來這批白糖是不同榨季生產的,上一榨季的白糖由于存放原因出現了晶體顏色發黃的現象。企業的解釋是產品質量是合格的,但由于色澤的影響售價會略低。顯然,這是一個需要披露的事項而不是假設條件,在和企業充分溝通后我們要求企業質檢部門出具質量檢驗報告并調整相應的評估值,作為特別事項予與披露并提醒抵押權人關注。

  假設限制條件不合理不充分問題在企業價值評估方面尤其突出,企業價值評估中收益法對未來現金流的預測是基于許多假設條件的。如假設未來的法律、法規以及社會環境沒有重大變化;主要產品價格水平和市場形勢在正常范圍內變動;現行稅種、稅率、利率無重大變化;沒有其他不可抗力因素造成的重大不利影響?;瘓浠八?,未來的收益是一個理想話的收益,但事實上這種理想化的市場不可能存在。因此,合理的設定假設條件及限制就是提醒報告使用者合理的解讀評估結論。畢竟,評估師也不是全能的。

  3、操作類底稿

  操作類底稿反映了一個評估師的完整工作軌跡。工作底稿形式及內容的審核(主要是要素是否完整合規):編制的資料;客戶取得資料是否蓋章確認;評估全過程是否記錄在工作底稿中(包括現場勘察記錄)等自然成為總審必須關注的重點??突峁┳柿細欽氯啡系鬧匾暈扌枳甘?,每份評估報告中都在反復論述,評估結論是依據委托方提供的資料得出的,委托方或被評估單位應對資料的真偽承擔責任。但如果所有的資料都是未蓋章的復印件就談不上承擔責任了,因此,在資料蓋章這方面基本上都能做到,我們的要求是在資料都蓋章確認的基礎上再提供資料清單并由雙方交接人員簽字蓋章,這樣就做到一目了然。

  存在的主要問題;現場勘察的記錄方面較為簡單。如缺少委托方或產權持有方相關人員共同簽字蓋章的勘察證明、勘察底稿上缺少委托方相關人員簽字等。現場勘察是評估程序中重要的環節,有沒有履行該程序甚至關系到評估報告的真實性。證明評估師現場勘察的證據很多,如現場照片、各類資產的勘察記錄等,但一份由相關單位共同簽字蓋章的證明可能是最直接的證據。被評估資產的現場勘察記錄反映的是被評估資產使用情況以及現狀,直接影響到評估中的成新率等數據,其使用及現狀最有發言權的是技術人員,因此勘察記錄上相關人員的簽字是不容忽略的。

  總的來說,總審的工作就是要依據資產評估總則的要求,嚴把質量關。杜絕不符合準則規定、存在風險的報告發出。

  (此稿曾刋于新疆注冊會計師協會2014年第4期雜志)



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